ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ DANĚ ZAMĚSTNAVATELEM ZA ROK 2022

Rok 2022 je za námi a rok 2023 chystá spoustu novinek. I proto je potřeba vypořádat svou daňovou povinnost. V tomto článku se dozvíte kdo má nárok na provedení ročního zúčtování daně zaměstnavatelem a kdo má povinnost si podat daňové přiznání na Finanční úřad. Dále se v článku dozvíte jaké dokumenty doložit zaměstnavateli. Připravili jsme pro Vás Formuláře pro Žádost o roční zúčtování daně zaměstnavatelem (finanční úřad vydal nový vzor) nebo Prohlášení poplatníka. Další tiskopisy jsou také ke stažení, či online vyplnění na stránkách Finanční správy.

Vypořádání daně z příjmů za uplynulé zdaňovací období (kalendářní rok)

Po skončení zdaňovacího období je třeba vypořádat svou daňovou povinnost k dani z příjmů fyzických osob.

Dochází tak:

• k výpočtu roční daně ze všech typů příjmů spadajících do daně z příjmu

• k zúčtování měsíčních záloh na daň

• k zúčtování měsíčního daňového zvýhodnění.

• k uplatnění ročních slev na dani a odpočtů ze základu daně

Kdy má zaměstnanec povinnost podat daňové přiznání

Zaměstnanec je povinen sám podat daňové přiznání na finančním úřadu příslušném podle místa trvalého bydliště v případě, že:

• v uplynulém kalendářním roce měl příjmy od více zaměstnavatelů současně a tito zaměstnavatelé sráželi měsíční zálohy na daň

• měl pouze jednoho zaměstnavatele (nebo více zaměstnavatelů postupně), ale měl další zdanitelné příjmy, např. příjmy z podnikání, z kapitálového majetku, z pronájmu, z odškodnění pracovního úrazu…) vyšší než 6000 Kč za rok

• je daňovým nerezidentem ČR (zpravidla se jedná o cizince), který požaduje při výpočtu roční daně zohlednit daňové zvýhodnění na vyživované děti nebo slevu na dani z důvodu vyživované  manželky, z důvodu částečné nebo plné invalidity nebo z důvodu vlastnictví průkazu ZTP/P. 

• měl příjmy na území ČR i příjmy ze zahraničí

• měl příjmy ze závislé činnosti ze zahraničí, které nejsou vyňaty ze zdanění

• měl příjmy ze závislé činnosti i jiné zdanitelné příjmy ze zahraničí

• předčasně zrušil Smlouvu na penzijní připojištění nebo na životní pojištění a peníze byly zaměstnanci vyplaceny (v případě, kdy zaměstnanec tyto položky uplatňoval v předchozích letech v RZD)

Daňové přiznání a srážková daň

• Daňové přiznání za rok 2022  může podat i poplatník, který v roce 2022 uzavřel s některým zaměstnavatelem dohodu o provedení práce a nepodepsal u něj prohlášení k dani. V případě, že měl v některém měsíci příjem do 10.000,- Kč, danil se mu tento příjem srážkovou daní.

• Srážkovou daň nelze započítat v rámci ročního zúčtování daně prováděného zaměstnavatelem (byť třeba jinak poplatník splnil podmínky pro provedení ročního zúčtování).

• Příjmy, kde byla uplatněna srážková daň, může poplatník zahrnout do daňového přiznání

Kdy může zaměstnanec požádat zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně?

• Zaměstnanec nemá povinnost podat si daňové přiznání

• Zaměstnanec měl v tomto roce pouze příjmy ze závislé činnosti (tj. ze zaměstnání)

1. buď pouze od jednoho zaměstnavatele
2. nebo od více zaměstnavatelů, ale postupně za sebou – ne současně, a u všech těchto zaměstnavatelů podepsal prohlášení k dani

• Zaměstnanec zároveň neměl jiné příjmy vyšší než 6 000 Kč za rok.

Zaměstnanec, který splňuje podmínky pro provedení ročního zúčtování, má možnost.

• požádat  zaměstnavatele – toho, který byl posledním zaměstnavatelem v roce, za který se roční zúčtování zpracovává (ten  vypočítá roční daň a případný přeplatek vyšší než  50,- Kč vrátí nejpozději ve mzdě za březen)

  nedoplatek na dani se v případě ročního zúčtování nevybírá

• sám si podat daňové přiznání (případný přeplatek mu zašle finanční úřad), nedoplatek na dani uhradí finančnímu úřadu

• nepožádat o roční zúčtování daně ani nepodat daňové přiznání (neobdrží případný přeplatek daně)

Jak požádat o roční zúčtování daně?

• Pro žádost o roční zúčtování daně (dále jen RZD) za rok 2022 zaměstnanec vyplní Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění

• RZD zpracuje zaměstnavatel na základě vyplněné Žádosti o roční zúčtování a dokladů pro nárok na slevy na dani a odpočty ze základu daně

Doklady musí mít datum vystavení nejpozději 15.2.2023 a zaměstnavatel  je musí obdržet nejpozději  17.2.2023.

Doklady k uplatnění nezdanitelných částí základu daně

• Poskytnutí daru – bezúplatné plnění na veřejně prospěšné účely

      (včetně darování krve, krevních částí atd.)

Potvrzení o přijetí daru s uvedeným účelem daru

• Odpočty úroků – úvěr ze stavebního spoření, hypoteční úvěr

  Potvrzení o zaplacených úrocích v roce 2022

Při prvním uplatnění odpočtu u zaměstnavatele, u kterého žádáte roční zúčtování , nebo při změně úvěru se dokládají dokumenty dle specifikace bytové potřeby v úvěru.

1. smlouva o úvěru (kopie)
2. výpis z listu vlastnictví  nebo potvrzení právnické osoby o trvání členství a užívání bytu
3. nájemní smlouva
4. doklad o trvalém pobytu
5. stavební povolení
6. příp. další dokumenty na vyžádání – dle konkrétní situace

• Penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření

Potvrzení penzijního fondu o zaplacených vlastních příspěvcích v roce 2022

(zaplacená částka, která je uvedena na potvrzení vydaném penzijní společností)

Při prvním uplatnění odpočtu u zaměstnavatele, u kterého žádáte roční zúčtování, nebo při změně smlouvy je nutno doložit kopii smlouvy.

• Životní pojištění

Potvrzení o pojistném zaplaceném v roce 2022

Při prvním uplatnění odpočtu  u zaměstnavatele, u kterého žádáte o roční zúčtování, nebo změně pojišťovny či smlouvy  je nutno navíc doložit kopii pojistné smlouvy s vyznačenou částkou na soukromé životní pojištění. V případě změny pojišťovny nutno doložit novou smlouvu.

Výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) musí být ve smlouvě sjednána nejdříve po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v tom kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne poplatník věku 60 let. V průběhu trvání pojištění nejsou možné mimořádné výběry.

• Členské příspěvky člena odborové organizace

  Potvrzení o výši zaplacených příspěvků v roce 2022

Sleva za umístění dítěte – § 35bb Zákona o dani z příjmů

• Poplatník může uplatnit slevu na dani za umístění dítěte v zařízení péče o děti v předškolním věku

• Slevu lze uplatnit pouze na dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti a musí se jednat o dítě vyživované

• Maximální výše slevy za každé vyživované dítě je limitována výší minimální mzdy platné k 1. lednu příslušného zdaňovacího období, i pokud zde bylo dítě umístěno jen po část roku. Pro rok 2022 je to 16 200 Kč.

• Nárok na slevu doloží poplatník originálem potvrzení zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona o výši vynaložených výdajů za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v tomto zařízení. Na potvrzení musí být uvedeno datum evidence, na jaké období bylo zaplaceno, registrace nebo vydání živnostenského oprávnění.

Podmínky pro zpracování ročního zúčtování daně daňovým nerezidentům ČR

• Daňovému nerezidentu ČR  (obvykle občan jiného státu než ČR byť s trvalým pobytem v ČR) může zaměstnavatel provést roční zúčtování daně, ale může uplatnit pouze slevu na poplatníka a slevu na studium.

• Dokladem pro zaměstnavatele o tom, že daný zaměstnanec je daňovým rezidentem ČR, je pouze potvrzení o daňovém domicilu

1. Potvrzení o daňovém domicilu v ČR vydá příslušný Finanční úřad dle místa bydliště v ČR.
2. Bez prokázání podmínek daňového rezidentství v ČR Finanční úřad tento daňový domicil nevystaví.
3. Prokázání podmínek pro vystavení daňového domicilu – např. 

  a) kde má osoba stálý byt

  b) kde (ve kterém státu) má osoba středisko zájmů (kde se zdržuje jeho rodina) atd.

• V případě, že zaměstnanec nedoloží potvrzení, že byl v roce 2022 rezidentem ČR do 15.2.2023 a požaduje uplatnit jiné slevy a odpočty než výše uvedené, nemůže mu být roční zúčtování provedeno a podá si daňové přiznání u svého příslušného Finančního úřadu